现在企业出租私人住宅已经不是什么新鲜事了。租来的房屋有的用作员工宿舍，有的作为行政人员或外籍人员的住宿，是严重的用途，自然租金也应是企业生产经营的成本。问题是在处理会计时，租金收费也有问题。问题出在房租发票上。
(I)如何解决发票问题
房东不能亲自开发票。企业缴纳租金后，为了扣除所得税前的租金费用，需要说服业主到税后代为开具发票。此时，房东会不情愿地想一想，谁愿意拖延开征税款的时间呢？因此，业主会要求半年或每年缴交租金，而发票亦会在同一时间全部发出。因此，租金成本在性质上是比较先进的，在取得发票后，有必要按月分摊费用。
假定业主必须缴纳4000元的税后租金，如果企业没有发票，只要使用租赁合同和租金收据作为佐证，租金可以作为正常收费记录，但在申报所得税时不能在所得税前扣除租金。会计分录如下：
贷款：行政开支-租金4000
非营业开支-代1000人缴付租金的税款
贷款：银行存款5000
处理这一问题也有一种不正常但却很常见的办法：使用替换票来偿还租金。这种做法既不合法，也不规范，税收风险很大，本文没有对此加以说明。
(2)税务点的处理
理论上，代表增值税、附加税、物业税的发票租金.地方税依据居民个人租房的特殊性，规定了综合税负，一般为5%-6%。房东在开具租金发票时必须先纳税。房东的个人所得税由租赁企业代扣代缴。名义上这些税应由业主承担，实际操作往往由企业承担。
假设房东不承担税点(综合税率为5%)，每月净租金为人民币4000元。如何处理税点，有两种方式可供选择：
首先，签订合同时，租金很高，税点由房东承担，但房东的净租金保证为4000元。在这种情况下，租税可以签4120元，其中120元是应付增值税，房东在交税后一个月可以得到4000元。会计分录如下：
贷款：行政开支-租金5263.16
贷款：银行存款4000。
其他应付款-预扣税1263.16
贷款：其他应付款-预扣税1263.16
贷款：银行存款1263.16
第二，公司代公司交纳税点，包括4，000元的地税，公司代表公司缴纳116.5元的增值税。综合税的计算依据为4 0 0×5%≤2 0 0元，个人税为(4 0 0≤2 0 0)×2 0%≤760元。特别要提醒的是，公司代业主缴纳的增值税不属于企业的合法生产经营费用，需要记入“企业支出”账户，不能在所得税前扣除。会计分录如下：
贷款：行政开支-租金4000
非营运开支-代200缴付租金税
非经营开支-缴交租金税760
贷款： 银行存款 496
(3)哪一种选择更有利
从直接现金支付金额来看，不要在发票时支付最少，只有5000元；由房东承担税点时现金最多，5263.16元。
从减税的角度来看，5000元的租金和代发票缴纳的税款不能在所得税前扣除。当房东承担税点时，5263.16元的租金可以在所得税前扣除。当企业承担税点时，所得税前仅扣除4960元的成本4000元。
综合支付成本和税负成本，不难看出业主承担纳税点对企业更有利。
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