“营改增”后，一般纳税人的会计账目应如何设立？会计分录呢？这里有15个会计分录供您参考！
第一，会计主体的设置。
(1)一般纳税人须在“应付税款及费用”下设立“应缴增值税”及“未缴增值税”。在指导期间管理的一般纳税人，应当在应税科目下增加“应扣除税款”的详细主题；原增值税一般纳税人应当在应税服务转换期开始时，在应税服务折算科目下增加增值税免税额的详细说明。在“应付增值税”的详细帐目中，借款人应当设立“输入税”、“已缴税款”、“应缴出口抵扣税”、“减税免税”、“未缴增值税转移”等栏，贷款人应当设立“销售税”、“出口退税”、“投入税转移”、“增值税转移”等栏。在“入境税”栏中，企业购买货物或者接受应税劳务和应税劳务的，应当扣除销售税中扣除的增值税。企业因购买货物或者接受应税服务、应税劳务而缴纳的投入税，应当以蓝色登记。
“减税”栏用于记录企业按照规定扣除的增值税税款，包括第一次购买增值税控制系统专用设备应缴增值税税款中允许全额扣除的费用和已支付的技术维修费。
“纳税”一栏，记载企业缴纳的增值税额和企业缴纳的增值税额，应当用蓝色登记。
在“内销出口抵扣税”一栏中，按照免征退税的规定，企业在向境外单位提供零增值税应税服务时，免征当期应税额。
转让未缴增值税一栏，在月底记录企业转让未缴增值税。企业转移未缴增值税，该税种发生在以蓝色登记的月份.
“营业税”一栏记载企业提供应税劳务应缴纳的增值税。 企业为提供应税劳务应缴纳的销售税额，应当用蓝色登记； 服务终止或者差额可以按规定征税的，应当将按照税法规定可以抵扣的增值税税额，用红字或者负数注销登记。
在“出口退税”栏中，企业向境外提供零增值税税率的应税服务，现行免税额按规定计算或者直接按照规定计算的出口应收税额；出口企业终止服务、缴纳退税款后，退还的税款应当以红号或者负号登记。
所得税转移栏记录了因各种原因不能从增值税中扣除的所得税金额。
"转让增值税更多的税"，记录企业在月末转出，以支付更多的增值税。企业转移当月发生的增值税金额，以蓝色登记。
一般纳税人在月底转入的增值税数额，应当核算，增值税转入增值税的，也应当在本明细帐中记帐。
如果普通纳税人不符合税法规定的扣税条件，则应核算"扣除税款"的详细项目，不得在该期间申报扣除的税款金额。
对“增值税扣减”的详细项目，在试验月内，按照一般纳税人的规定，不从应税劳务营业税中扣除当月的增值税免税额。
(二)小规模纳税人和小规模纳税人应在“应税”账户下设立“应付增值税”账户，不需要再设置上述一栏。
二.会计处理方法
(一)一般纳税人应当在境内购买货物，接受应税服务和服务：取得专用发票，由一般纳税人在国内购买农产品或者接受应税服务和应税服务，取得增值税扣减凭证，并按照税法的规定，将当期可以申报可扣减的投入税额借记为“应税税目-增值税”、“物资采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费”、“经营费用”的借方，“固定资产”、“主要业务费用”、“其他业务费用”等，按照应付或实际支付的数额，应按到期或实际支付的金额记入“应付账款”、“应付票据”和“银行存款”等科目。因购买货物而产生的服务的退回或接受，应以相反的会计分录为准。
2013年8月，济南A物流企业提供运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用的税率，分别开具增值税发票，资金已经收到。当月，上海B公司受托承揽运输业务，以200000元人民币的价格，22000元的增值税金额，获得B企业为货运行业开出的增值税专用发票。
B企业获得专用增值税发票后企业A的会计处理：
贷款：主要业务成本200000
应付税款及费用-应付增值税(输入税)22000
贷款：应付帐款_B公司222000
[案例]2013年9月2日，济南市A物流企业(一般纳税人)与H公司(普通纳税人)签订合同，为所购货物提供运输服务。H公司在签订协议时支付了6万元现金，并出具了一张特别发票。9月8日，通往目的地的道路被毁。双方同意暂停履行合同。H公司将退还未经认证的专用发票给企业A，企业A退还运费。
一、H公司7月2日获得的特殊发票的会计处理：
贷款：过境货物54054.05
应付税款及费用-应付增值税(输入税)5945.95
贷款：现金60000
(Ii)七月八日H公司停业的会计处理：
贷款：银行存款60000元
贷款：过境货物-54054.05
应付税款及费用-应付增值税(输入税)-5945.95
二。一般纳税人购买农产品，取得销售普通发票或者开具农产品进货发票的，按照农产品进货价格和百分之十三的扣减率计算进项税。
2013年2月，济南S生物技术公司开展了灵芝栽培技术的研究与开发。这个月，它从附近的农民那里购买了1500元的稻草和棉花壳，作为研究和开发过程中的种植基础材料。按照规定，它已签发购买凭证，并已支付价款。
借款：低值消耗品1305
应付税款及费用-应付增值税(入息税)195
贷款：现金1500
（二）一般纳税人在国内购买货物，接受应税劳务和应税劳务：进口货物或服务，接受铁路运输服务1。货物或者服务进口时，一般纳税人应当进口货物或者接受外国单位或者个人提供的应税劳务，。
2013年8月，日照G港公司本月从澳大利亚再公司进口了一件散装装卸设备，价格已于上月支付，进口环节增值税255万元，并获得了海关进口税(增值税)的特殊支付形式。
有关的会计程序如下：
贷款：工程材料15000000
贷款：预付账户的15000000
贷款：应付税款及费用-应付增值税(输入税)2550000
贷款：银行存款2550000
2013年9月，日照G港公司在传送带系统技术改造过程中，接受了澳大利亚Re公司的技术指导，合同总价为180000元。改造于当月完成，澳大利亚再保险公司无代理机构，G公司办理预扣增值税手续，领取预扣一般付款表，并向再公司支付税后扣减价款。书面合同、付款证明和重新声明均已完成。
一.扣缴增值税的会计处理：
应纳税额- 增值税（入境税）10188.68 。
贷款：银行存款1 0188.68
二.付款时的会计处理：
贷款：在建工程169811.32
贷款：银行存款169811.32。
二。接受铁路运输服务
接受运输服务，取得铁路运输成本结算文件，并按运输费用的数额和7%的扣减率计算入税。
2013年10月，济南S生物科技有限公司委托浙江一家铁路运输服务公司装运和购买一套技术研发设备，费用4500元，其中运费4000元，上下强度500元，并取得了货运发票。
贷款：固定资产-研发设备4220
应付税款-应付增值税(输入税)280。
贷款： 现金 4500 元
（三）一般纳税人（引导期）或者一般纳税人在本指导期内从国内采购的应税劳务和服务，已获得的增值税的税款减除不符合税法规定的扣税条件，扣除的进项税额应计入当期"应交税费-扣除的税款金额"，"材料采购"的数量应记入项目"应交税费-扣除税款金额"，并记录在采购成本、"商品采购"、"原料"、"制造费用"、"管理费用"、"营业费用"、"固定资产"、"主营业务成本"、"其他业务费用"等中。按照应付金额或支付的金额记入应付帐款、应付票据、银行存款和其他科目。
收到税务机关通知的审计比较通知书及其明细表后，根据审计结果公告及其明细表的审计结果比较，可以扣除的税额计入“应税-增值税(输入税)”，记入“应税-扣除税”。
(四)办理应税服务的原增值税一般纳税人，应当在营业税折算为增值税的月初，将上期不可以从应税劳务营业税中扣除的税额转入“增值税抵扣税”的详细主题，并将“应税-增值税扣减税”的主题记为“应税-增值税扣除税”的主题，不得从营业税开月初的应税劳务营业税额中扣除。抵扣“应付税款和费用-应付增值税(投入税的转移)”这一主题。
在下一期间准予扣减的，应按允许扣除的数额借记“应税-增值税(输入税)”科目，并将“应税-增值税扣减税”的主题记入贷项。
(五)一般纳税人应当提供应税服务，按照本条例规定征收的确认所得和增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，并按照“条例”规定征收的增值税，按照确认所得记入“应付税款-增值税”科目，并按照确认的收入、其他业务收入和其他主体记入“主要业务收入”。所发生的服务终止或承认，并作出相反的会计分录。
2013年10月，济南市A物流企业按适用的税率分别提供运输收入100万元人民币和物流辅助收入100万元人民币的增值税专用发票，并已收到发票金额。本月，上海B企业的一家运输企业被委托领取B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价格为20万元人民币，增值税2万元人民币。
I.获得运输收入的会计处理：
Dibit: 存款银行:11 10000
贷款：主要业务收入运输1000000
应交税费-应交增值税（营业税）11000000
二.获取物流辅助收入的会计处理：
贷款：银行存款1060000元
贷款：其他业务收入-物流1000000
应交税金-增值税（销售税）60000。
[案例]2013年9月2日，济南A物流企业与H公司签订合同，为其提供购货运输服务。H公司在签订协议时支付了6万元现金，并出具了增值税专用发票。9月8日，由于通往目的地的道路被毁，双方同意暂停履行合同。H公司将退还未经认证的专用发票给企业A，企业A将退还运费。
I.企业A在9月2日获得的运输收入的会计处理：
贷款：现金60000
贷款：主要业务收入-运输54054.05
应付税款及费用-应付增值税(销售税)5945.95
二、企业暂停服务的会计处理(九月八日)：
货物：银行存款60000
贷款：主营业务收入-运输-54054.05
应付税费-应付增值税（营业税）-5945.95
2013年9月，无锡X设备租赁公司向L公司租赁了两台数控机床，收取半年租金180000元，并开具发票。在使用两个月后，L公司发现其中一台机床的齿轮失灵，并要求X公司派人在L公司的维修期间进行维修并退还2万元的租金。L公司向主要税务机关发出“红字增值税特别发票通知书”，X公司签发红字专用发票，退还收到的租金2万元。
一.对X企业9月份赚取的租金收入的会计处理：
贷款：银行账户180000。
贷款：主营业务收入设备租金153846.15
应付税款及费用-应付增值税(销售税)26153.85
(二)X公司开具的红字专用发票的会计处理：
货物：银行存款20000
贷款：主营业务收入-运输-17094.02
应税增值税(销售税)-295.98
一般纳税人发生试点实施办法第十一条规定的情形的，应当视为应纳税服务提取的项目金额，并记入“破产支出”、“应付利润”等账户，并计入应税增值税(销售税)账户。
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(六)向境外单位出口应税服务的普通纳税人，一般纳税人向境外单位提供零税率的应税服务，不得计算销售应税服务应缴的增值税。根据有关文件向税务机关申请出口服务的豁免和退还。
(一)根据税务机关批准的税收抵免，“应付税款和费用-应缴增值税(出口减去国内应付款)”和“其他应收账款-应收税款(增值税出口退税)”应按可扣减的税额借记，“应税-增值税(出口退税)”主题应记入可扣减税款。
二。在收到退税后，借记“银行存款”账户和“其他应收账款-应收税款(增值税出口退税)”。
3 . 办理退税后服务终止缴纳退税的，应当用红字或负数登记..
(七)因所购货物用途变更和异常损失造成的异常损失，不按照规定数额扣除的，应当将“其他经营成本”、“在建工程”、“应付福利费用”、“应付财产损失溢额”等科目记入“应付税款-增值税(增值税转移)”科目。
(八)免税纳税人为取得免税增值税收入提供应税服务时，应当借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等主体的“主要业务收入”、“其他业务收入”等。
（9）当月，当月支付当月增值税时，借记"应付税款_应交税费（已缴税款）"账户，贷记"银行存款"账户。
2013年8月，M货运公司虚开增值税专用发票，经国家税务稽查部门查处，当月接到税务主管部门的税务通知，通知他们实行税收指导期管理。9月3日，M公司在当月第一次收到25张专用发票，都是十七号发的，营业额86000元(含税)；十八号，公司再次向税务主管部门申请发票，并提前按规定预缴增值税。
计算预付增值税(增值税)：
86000/(1≤11%)×3%≤2324.32(元)
相关会计处理：
贷款：应付税款及费用-应付增值税(已缴税)2324.32
贷款：银行存款2324.32
(10)购置税务系统专用设备。一般纳税人首次为增值税税收控制系统购买专用设备。根据实际支付或应付的金额，应借记“固定资产”、贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按照规定扣减的增值税数额，应当以“应税增值税(减税)”为借方，记入“递延收入”项下。同时，将“递延收益”科目借记为“管理费”等科目，“累计折旧”科目贷记“累计折旧”科目和“递延收益”科目。
一般纳税人按实际支付或应付的金额、借方“管理费”和“银行存款”等科目支付技术维持费。依照规定扣除的增值税额，应当记入“应税增值税(减税)”科目的借方，记入“行政费用”项下。
2013年10月，济南市S生物技术公司首次购买增值税税控系统设备，价格为1416元，支付年税控制系统专用设备技术维修费370元。这个月的两个项目的总和抵销了每月应付的增值税$1786。
增值税税收控制系统专用设备的首次采购
借款：固定资产-税收控制设备-1416。
贷款：银行存款1416
防伪控制系统专用设备的技术维修费
借方：行政费用370
贷款：银行存款370
三.扣除当月应付增值税数额
贷款：应税-应付增值税(减税)1786
贷款：行政费用370
递延收入1416
四.随后几个月的折旧(3年剩余价值的10%)
贷款：行政费用35.40
贷款：累计折旧35.40
贷款：递延收入35.40
贷款：行政费用35.40
(十一)对于简单的纳税计算方法，一般纳税人提供适用的简单纳税计算方法的应税服务的，应当借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”、贷记“主要业务收入”、“其他业务收入”和抵免“应税-未缴增值税主体”等项目。
一般纳税人应当提供适用于简单计税方法的应税服务，试点实施办法第十一条规定的情形，视为提供应税服务应缴纳的增值税金额，“应税未缴增值税”、“应付利润”等科目，应当记入“企业外支出”账户。
2013年10月25日，济南Z客车公司获得了85000元的车费。
按简单税法计算的增值税为85000/103×3%≤2475.73元，相应的会计处理如下：
借方： 现金 8500
贷款：主要业务收入82524.27
应交税费-增值税-增值税不支付247573
(12)到月底，一般纳税人须将未缴增值税由“应税-增值税”转至月底“未缴增值税”的详细科目，借记“应税-增值税(转入增值税)”科目，并抵扣“应税-增值税”科目。或将本月多缴的增值税从“应付款-应付增值税”的主题转移到“未缴增值税”的详细主题，借记“应税-未缴增值税”的主题，并记入“应税-应付增值税(转出增值税)”主题。
一般纳税人的“应税-应付增值税”的最后借方余额反映了尚未扣除的增值税。“应付税-增值税未缴”主体的最后借方余额反映多缴增值税；贷方余额反映未缴增值税。
下个月应缴纳未缴增值税，借记“应税未缴增值税”账户，贷记“银行存款”账户。增值税多缴退还后，以“银行定金”为借方，以“应税-增值税未缴”为贷项。
（13）小规模纳税人提供应纳税服务、借记"应收账款"、"应收票据"、"银行存款"和其他受试者，根据法规收集的公认收入和增值税，根据法规、信贷"主营业务收入"、"其他营业收入"和其他受试者按照公认的收入对"应交税金-增值税"进行信贷。
(14)小规模纳税人首次购买税务控制设备。小规模纳税人首次为增值税控制系统购买专用设备.根据实际支付或应付的金额，应借记“固定资产”、贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按照规定扣除的增值税额，应记入“应税-应税”项下，记入递延收益项下。按照折旧术语，借记“管理费”等科目，贷记“累计折旧”账户，同时借记“递延收益”账户，贷记“管理费”等科目。
小规模纳税人承担技术维修费，根据实际支付的金额，借记“管理费”等科目，如“银行存款”等。依照规定扣除的增值税额，应记入“应税-应税”项下，记入“行政费用”项下。
(十五)小规模纳税人在月底缴纳增值税时，应当借记“应付税款和费用-应付增值税”，并贷记“银行存款”主题。当你收到退还的增值税多付，作出相反的会计分录。
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