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为紧跟国内内部控制领域的最新研究进展，本期推送四篇内部控制相关论文.仅用于学术交流，原文版权归原作者和原发刊所有。
1
管理层变更伴随着更严格的内部控制缺陷认定标准吗？
王俊 吴溪
中央财经大学会计学院
中央财经大学中国管理会计研究与发展中心
《会计研究》2017年第4期
摘要：
管理层变更的一个重要预期效果是为了更好地服务于股东利益；但新任管理层也可能存在卸责动机，即在刚上任时尽量降低自身的考核标准，以便随后更容易实现考核目标。我们考察了管理层变更后的财务报告内部控制缺陷认定标准的变化特征，以检验上述两个竞争性假说。基于手工搜集的2011-2014年间我国上市公司内控缺陷认定标准及其变更数据，结果显示，在新任管理层的首个完整任职年份，内控缺陷标准更可能向宽松方向调整。这意味着给定同样的内控缺陷后果，管理层更不需要将有关缺陷披露为重大或重要缺陷。我们的证据支持新任管理层的卸责假说，而非股东利益最大化假说。
关键词：管理层变更 内部控制 内控缺陷认定标准 重要性水平
2
企业内部控制缺陷识别与诊断研究——基于神经网络的模型构建
王海林
首都经济贸易大学会计学院
《会计研究》2017年第8期
摘要：
内部控制缺陷认定是判断企业内部控制是否有效的重要依据，是内部控制评价的重要部分。本研究将BP神经网络技术运用于内部控制缺陷认定，探讨通过建立BP内控缺陷识别模型实现对企业内部控制缺陷的识别诊断，解决目前缺陷认定过度依赖评价人员职业素养且主要集中在事后判断，缺少事中识别和预警的问题。研究构建了BP缺陷识别模型，分析了利用模型识别缺陷程度的基本原理，并对模型的应用效果进行了识别检验。本文为研究和开展企业内部控制缺陷自动化识别跟踪提供了一种可行路径，也为人工智能与内部控制结合探讨提供了一种思路和范例。
关键词：内部控制缺陷 识别 诊断 神经网络
3
预算分权下政府内部控制概念框架及实现路径
唐大鹏 王璐璐 武威
中国财政科学研究院
东北财经大学会计学院／中国内部控制研究中心
英国布里斯托大学
《财政研究》2017年第6期
摘要：
在《预算法》贯彻执行的背景下，内部控制逐步成为我国政府践行倡廉要求、推进国家治理和依法治国、强化财税体制机制改革的重要抓手，而遍观内部控制的相关政策研究，宏观层面上从预算分权视角讨论政府内部控制体系建设尚处于初探阶段。因此，本文在充分总结财政部关于政府内部控制的相关政策和理论研究的基础上，对行政事业单位内部控制和财政管理内部控制的内涵和外延进行融合，创新性地提出并论证了预算分权视角下政府内部控制概念框架，并科学借鉴美国政府内部控制体系中预算分权组织架构、业务流程控制和协同监督机制的科学性和先进性，为探索我国预算分权视角下政府内部控制体系的实现路径和政策研究提供参考。
关键词：国家治理 依法治国 预算分权 政府内部控制
4
预算分权下美国政府内部控制：经验与启示
王璐璐 唐大鹏
东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心
中国财政科学研究院博士后流动站
《财经问题研究》2017年第8期
摘要：
，内部控制虽然在规范政府行为、提高运行效率、提升政府公信力和推动败工作等方面一直发挥着重要作用，但无论是理论研究还是实务操作都更加注重从组织治理层角度阐述统领性和普适性的内部权力制衡与运行机制，而轻视政府内部控制和财政预算与生俱来的公共属性。因此，本文在2017年《政府工作报告》提出全面加强政府自身建设、继续推进财税体制改革以及《会计改革与发展“十三五”规划纲要》要求制定政府内部控制规范等政策背景下，以预算分权为研究契机，通过对美国政府内部控制体系建立过程的科学梳理和分析，批判继承后提出预算分权下美国政府内部控制对中国的启示。
关键词：美国政府 政府内部控制 预算分权 主体权力制衡 业务流程制衡
资料来源： GOV审计研究平台
执行编辑 | 小月
审核编辑 | Li Jing Claire
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