商务招待费的过度扣除是每个企业都面临的问题，也是所得税汇出时涉及最多调整的成本项目。如果税前不能扣除应纳税所得额，则应纳税所得额将直接增加，企业的税负将直接增加。因此，区分商务招待费的支出，特别是一些与餐饮有关的支出，是企业财务人员应高度重视的问题。在日常工作中，应注意认真分析经济业务的本质，避免将不属于商务招待业的内容纳入商务招待业的核算中。
然而，在商务招待业的范围内，无论是财务会计制度还是税法都没有得到准确的界定。面对一些商务招待费、财税问题，许多财务人员不知所措。究竟我们应该如何掌握它，以便我们可以在税前扣除它？
首先，做好商务招待费税前扣除的管理工作.
(1)应能提供足够的有效凭证或资料，以证明其真实性，包括发票、已注销支票、收据、销售账单、会计帐目、纳税人或其他证词。如：成本金额、时间、地点、商业目的、企业与客人之间的业务关系等。
(2)必须符合税前扣除的条件和原则：
企业支出的业务招待费必须是正常的，必要的，金额必须合理；业务招待费应与经营活动"直接相关的"；必须有足够的有效凭证证明其相关性；
第二，把握两个与税收相关的界限.
(一)把握企业经营和个人行为混合支出的界限。
混合支出是指因利润和个人原因而产生的费用，应分为商业招待费和个人消费，并按照各自适用的规定予以扣除。此外，某些特定类型的混合开支(如个人爱好/假日住房)应适当适用于享受税收优惠，以便这些费用可以全部或部分扣除。
(2)对数量的规范性、必要性和合理性的边界把握。
正常费用是在获取收入时通常发生的费用，是一种普遍和可接受的费用。必要的成本是纳税人获得所获得的活动的适当和有益的成本。在大多数情况下，法律倾向于接受纳税人对开支和业务需要的判断。金额的合理性意味着如果要扣除一项费用，它必须在数量上是合理的，公平的市场价格是最重要的因素之一。
第三，做好成本的严格管理和准确分类。
(I)旅费和交通费的划分
面对商务人员差旅费报销的大量账单：商务旅行仅几天，餐券就有数千元，以及庞大的购物发票，如此庞大的餐费、购物费用，财务人员该如何处理呢？
1.账户处理：
司库首先区分费用的实际支付名称，即哪些是旅行人员的正常膳食费用，哪些是接待客户的费用，哪些是为客户购买礼物的费用。一般来说，企业对于旅行人员的膳食费用都有一定的标准。然后，根据划分的费用，个人正常旅行的膳食费用将包括在“管理费用-旅行费用”等科目中，而给予顾客的餐费和礼品将包括在“营销费用-商务招待费”等科目中。
2.税收待遇：
(一)增值税：职工在出差途中取得的飞机票、高速火车票、手提车票和旅店餐券，不得从增值税入境税中扣除，但领取住宿费用专用增值税发票的，可以扣除所得税。
(2)企业所得税：
包括在旅行费用中的费用是正常的经营费用，可以在税前全额扣除。但是，税务机关需要提供配套材料的，必须提供配套材料。旅费的辅助材料应包括：姓名、地点、时间、任务、付款证明等。
包括招待费在内的部分，需要根据“企业所得税法”的规定进行相应的税收调整。
：“企业因与生产经营活动有关的招待费，应当按发生金额的百分之六十扣除，但不得超过当年销售(业务)收入的百分之五。”
(2)会议费用与业务招待费之间的区别
一些企业，特别是一些大型企业，在全国各地都设有办事处或分子公司。为了了解当地情况并部署下一项工作，公司总部将定期或不定期地举行会议。在会议期间，办公室或分子公司的人员的住宿、膳食、会议等应如何处理？
在实践中，有些企业为了节省时间或公司没有大型会议厅，租了一家综合性酒店，即住宿、就餐、会议均在酒店内，会议结束时由酒店出具统一的会议费用发票；有的企业有自己的会议厅，会议在企业内举行，参加者的住宿和餐费分别由酒店或酒店和酒店承担，会议结束时，酒店出具住宿发票，酒店出具餐费发票；有的企业有会议室、员工宿舍、员工餐费分成不同的地点，分别领取会议费、住宿费、餐费发票。
1.账户处理：
根据企业标准对会计信息质量“实质重于形式原则”的要求，无论是否取得发票，发票是否为会议费，只要是与会议费用有关的支出，都应计入“管理成本-会议成本”或“营销成本-会议成本”。
2.税收待遇：
企业所得税：允许企业经营的会议费用税前扣除。但是，需要相关的证明文件。
《企业所得税文件号税前扣除凭证管理办法》 国家税务总局发布的 2018 年第28 号文规定：
第五条企业支出的，应当取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额的依据。
第七条企业应当保存和保管与税前扣减凭证有关的资料，包括合同协议、支出依据、支付凭证等，以核实税前扣减凭证的真实性。
旅行证件包括：姓名、地点、时间、任务、付款凭证等。
会议费用证明材料包括：会议时间、地点、与会者、内容、目的、成本标准、支付凭证等。应注意的是，会议是在综合性酒店举行的，最好要求酒店出具“会议费”发票，有相关凭证可在税前收取，如果单独出具“餐费、住宿费用”，由于税务企业之间存在差异，不能扣除税前，尤其是餐费，应根据税务调整税法的规定作为招待。
业务宣传费与业务招待费的区分..
为了宣传企业的产品，定制如广告衬衫、印刷促销语言小礼品等。在订购方或商品交易会结束时作为礼物送给顾客。这种成本是作为企业宣传费用会计还是商务招待费会计？
企业宣传费是指企业为开展商业宣传活动而支付的费用，主要是指不通过媒体进行的广告支出，包括企业发行的带有企业标志的礼品和纪念品。
1、会计处理：根据上述企业宣传成本的定义，企业赠送的礼品应视为企业宣传费用。借记“销售费用-商业宣传费用”，记入有关资产科目的贷方。
2.税务处理
增值税： 免费赠送给客户的礼品应视同销售，应缴纳增值税..
企业所得税：此项费用应视为企业宣传费。“企业所得税法实施条例”规定：第四十四条企业在每个纳税年度发生的符合条件的广告、商业宣传费用，，准予扣除；超过当年销售(营业)收入的，不得超过15%；超出部分的，在下一个纳税年度准予结转扣减。
(4)员工福利费用与企业娱乐费用的差异。
本公司没有自己的食堂，为了解决职工的午餐问题，统一由一家餐厅提供膳食，由公司统一结算，结算餐厅出具餐费发票，对于如何取得餐费发票怎么办？
1、会计处理
这种成本是生产产品或提供服务所产生的间接劳动力成本。企业获得职工提供的服务，是企业其他相关费用的劳动成本的一部分。它应该记作“付给雇员的工资-雇员福利”，而不是作为商业招待。在会计核算过程中，必须在汇总栏中注明职工午餐费，并详细说明职工就餐的名称、天数和标准，以免在税务检查时被视为招待费。
2.税务处理
企业所得税：列入会计处理的职工福利费用部分，经税法批准，不超过税收规定比例的，允许税前扣减。
：“第四十条企业职工福利支出不得超过工资总额的百分之十四。”
国家税务总局关于扣除企业工资、工资和职工福利的通知(国家税务函[2009]第3号)规定，“实施条例”第四十条规定的企业职工待遇包括：
(一)尚未履行社会职能的企业福利部门发生的设备、设施、人事费用，应当包括职工食堂、职工卫生间、理发室、疗养院、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施和维修费，以及福利部门工作人员的工资、社会保险费、住房公积金和劳动费用。
(二)医疗、生活、住房、交通等一切补贴和非货币性福利，包括企业向职工支付的其他领域的医疗费用、无医疗规划职工的医疗费用、职工直系亲属医疗补助、取暖费用补贴、职工夏季防寒降温费用、职工困难补贴、救济费、职工食堂补助、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费用，包括丧葬补贴、养老金、家属安置、探亲假等。
如果我们掌握了以上几点，企业的财务人员就不会把餐单作为日常工作中的招待费，在发生日常费用时，要做好正确的划分和记录工作，并将其划分为不同的费用项目。从而减少了商务接待的账面金额，降低了企业所得税的调整额，从而为企业节省了税负。
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