2017年专业学位硕士优秀学位论文
浙江省税收与税源背离问题研究
陈淑麻
摘 要
税收来源于国民经济生活。理论上，税收与其产生的源头，即税源之间存在一一匹配的关系；但实际上，由于现实经济活动的复杂性，税收往往与税源之间存在某种程度的背离。税收与税源的背离分为纵向税收与税源背离（不同层级政府之间税收与税源的背离）和横向税收与税源背离（同一层级政府之间税收与税源的背离）。本文探究的即是浙江省各地级市这一层级的税收与税源背离。本文采用三种指标对浙江省各地级市间的税收与税源背离进行测度。根据测度的结果，我们发现以下两种结果：1）“地方税收收入”口径下计算的税收与税源背离程度要小于“全部税收收入”口径下计算的数值；2）浙江省内各市的税收与税源背离结果呈现出“多城流出、少城流入”的特点。
由于第一种结果的发现，本文将更加深入地探究纵向税收收入分配对横向税收与税源背离的影响。具体来说，。
由于第二种结果的发现，即“多城流出、少城流入”的税收与税源背离特点与浙江省城市发展的特点不谋而合，因此本文将更加深入地探讨浙江省税收与税源背离与城市发展状况之间的联系。文中引入了衡量城市综合发展状况的中心性指标。通过测量城市发展的中心性指标与税收与税源背离的拟合度，发现两组变量的拟合程度较高，因此得出“税收与税源的背离值可以在一定程度上反映一个城市在同省间的竞争力大小”的结论。另外，这种发现也进一步证明了在税收领域，“富城越富，贫城越贫”。
经过以上的定量分析后，本文将从税基归属、税收分配和税收征管三方面定性地分析浙江省各地级市间税收与税源背离的成因和对策。在税基归属方面，由于流转税和所得税是我国税收体系中最重要的两大类型的税种，因此在从流转税和所得税的特点和设计的角度，分析产生税收与税源背离的机制，并提出相应的政策建议。在税收分配方面，从纵向税收收入分配与横向税收分配的角度分析其对税收与税源背离的影响，并提出相应的对策建议。另外，在税收征管方面，从大企业跨区域管理、税收信息交换共享、税务人才引进等角度，给出相应的建议。
关键词：税收与税源背离 纵向税收收入分配 城市发展