为了在不违反税法的情况下最大限度地实现利润水平的最大化和税收成本的降低，企业立即产生了税收筹划的主观动机，国家税制本身的不完善，以及有意识地利用税收杠杆调整经济发展趋势，为企业进行税收筹划提供了客观条件。税收筹划的根本目的是实现经济利益最大化，应特别注意防范风险，以实现税收筹划的目标。
税收筹划是指纳税人利用税法的漏洞或缺陷，为避免或减轻自己的税收负担而进行的非违法的避税法律行为，是利用税法的优惠政策进行节税的法律行为，以及转移税收以转移税负的纯经济行为。随着市场经济运行的规范化、法治程度的提高和公民依法纳税意识的提高，随着市场经济体制的不断完善，税收筹划将有更广阔的发展前景。
企业税收筹划的动因
税收筹划作为一种普遍的经济现象，在市场经济国家已有近百年的历史，充分体现了这种经济活动存在的条件和必要性。
(I)主观动机
税收是为了满足社会和公众的需要，对社会产品进行强制性、无偿和相对固定的分配。对于纳税人来说，无论是直接支付还是不付出任何代价，都会产生一种强烈的愿望，希望减轻他们的税收负担。为了实现这一愿望，纳税人表现出了各种各样的选择：逃税、欠税、抵抗力、避税和减税。在众多选择中，避税和避税是最“安全”或“保险”的方法之一；逃税和逃税是非法的，应受到税法制裁；逃税必须得到偿还。在法律制度比较健全、征管比较严格的国家，偷税、逃税往往是非常困难的。因此，纳税人自然会在不受法律制裁的情况下，设法减轻或免除税务负担，这便是税务筹划。
（二）客观情况
税收筹划产生的原因主要是税法和相关法律的不完善和不完善。一般来说，税法本身具有原则性、稳定性和针对性。就原则而言，无论哪种税收法律制度以简洁原则为基础，都不可能涵盖一切，但税法中的具体内容与税法原则之间往往存在一些不适应的问题。从稳定性的角度看，税收法律制度一经制定，就与其他法律制度具有同等的相对稳定性。然而，社会经济生活的形势正在迅速变化，由于形势的变化，税法需要做出相应的修改，但修改税法需要一定的时间。从有针对性的角度看，虽然税收法律制度的具体规定一般都是有针对性的，但在具体的适用中，不可能使其针对性达到所有权利席位的程度。原因是纳税人之间的生产和商业活动差别很大，有时复杂的情况使避税成为可能。这意味着，当税法和其他法规不够严格时，纳税人可能会通过这些缺陷实现逃税的愿望。具体来说，纳税人避税的主要客观条件是：
1.税收优惠政策。当纳税人处于不同的经济发展水平，税法的规定有不同的侧重点和处理方式时，很容易使经济发展水平不同的企业、经济组织和纳税人利用税收内容的差异来实现避税。如果新的企业所得税法实行以产业优惠为主体，以区域优惠为辅助的新的优惠政策体系，人们就会利用这些税收优惠，加以照顾，以达到减税或不纳税的目的。
二。边际高税率的存在。如果税率低，甚至很低，国家收回税收对纳税人来说并不重要，自然也不会使纳税人绞尽脑汁研究避税。由于税率过高，更多的纳税人的收入被政府以税收的形式拿走，这可能会引起纳税人的反感和抵制。特别是在边际税率过高的情况下，避税更有可能发生。高边际税率是指在累进税率制度下，随着纳税人收入等级距离的增加，税率的增长速度加快，即多收入的增长率不能与更多税收的增长率相匹配。纳税人为避税而采取的措施。第一，收入达到一定水平后，就不再工作或减少辛苦工作的程度，使增加工作所得的较高部分不被税收收入夺去，当纳税人的收入水平处于税率变动水平和税率变动水平之间的临界点时，这一点很明显；第二，转移收入或利润，降低其应纳税收入等级，减少税额，高税率往往成为导致纳税人逃税的加速器，纳税人不堪重负，必须保护自己的既得利益，开辟各种途径来减轻税收负担。
3.税法细节与税务事项的区别。随着避税成为一种非常普遍的社会经济现象，为了保证税收收入的质量，税收政策的内容和实施细则也变得越来越具体和详细。然而，世界的经济事务就像五颜六色的万花筒。无论税法的政策和规则有多详细，与税收有关的所有经济问题都不会以非常全面和详细的方式加以规定和限制。要阻止所有避税渠道是不可能的。政府必须根据变化的新形势和新问题，对相关法律法规进行调整。
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