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学思|师生联合发力做学术、发论文、出成果!

中山大学新华学院2018-12-05 15:00:16

许子莹同学、陈文川老师,

师生联合发力,共同撰写学科论文

《小微企业融资租赁风险管理研究》


近日,由我校会计学院许子莹同学和陈文川老师联名撰写的《小微企业融资租赁风险管理研究》一文获人大复印资料《财会文摘》2016第6期(双月刊)收录。这次人大复印资料收录我校在读学生作为第一作者署名的学科论文,是对我校学生科研能力的肯定和对我校教师指导能力的认可,更是我校践行“学术强校、质量立校、特色兴校、开放办校”十六字发展思路,响应王庭槐校长提倡的“学术强校”思路的具体成果。




摘要

小微企业由于受各种因素的制约,利用传统融资渠道难以获取足够资金,因而影响小微企业的发展。融资租赁业正好有效地解决小微企业融资难问题。本文在分析融资租赁风险的基础上,分别从企业管理、社会观念和国家政策角度为其提出规避风险意见和防范措施。




一、融资租赁风险管理现状


1.忽略对承租企业的合理评估

某些融资租赁公司对待业务的态度是“重量轻质”,即只要有业务就接受,一味贪大求多,没有考虑承租企业的发展前景、市场占有率和偿租能力等,从而导致部分租金不能回笼,影响自身的持续经营与财务状况恶化。


2.缺乏对承租人使用设备的监督

大部分的融资租赁公司认为只要把合同一签,设备运送到承租企业就大功告成,设备的收益和风险就完全转移给承租企业,以后自己只负责收租金,因此,他们没有监督和约束承租企业对设备的使用,甚至对其使用状况不清楚。


3.租赁公司违约影响自身信誉

购买设备需要大量资金,而部分融资租赁公司由于缺乏经营经验,现金流得不到有效的控制,造成资金链断裂,陷入财务困境,无法按时向承租企业履行合约,在支付违约金的同时,自身信誉也受到影响。




二、融资租赁问题剖析

(一)行业自身不足影响融资租赁业的发展


1.经营风险大

开展融资租赁的企业存在市场、金融和贸易诸多风险,如果事前没有充分考虑这些风险,就会因为经营不善而陷入财务困难。


2.专业人才不足

融资租赁业在我国发展已经有30多年,但是很多高校并没有设置专门的课程培养专业人才,导致从事融资租赁业的人员缺乏系统的专业知识,制约我国融资租赁业的发展。


(二)社会环境对融资租赁业带来不利的影响


1.发展历史较短

1952年5月融资租赁业诞生,20世纪70年代融资租赁开始全球普遍盛行,我国在80年代才开始慢慢地引进该业务,可见,我国的融资租赁业起步明显迟于其他国家。而且,一开始融资租赁业举步维艰(尤其是在1988年至1998年期间),租金拖欠现象严重,融资租赁公司难以维持正常的经营活动,乃至破产。


2.社会关注度低

我国融资租赁方式缺乏来自社会的支持和关注。小微企业的管理者深受传统商业观念“所有权至上”的影响,同时又对所有权和使用权相分离的做法感到陌生,造成“重买轻租”的传统思维,对租赁的设备缺乏安全感;且融资租赁涉及三方当事人,与普通经济合同有所区别,部分律师对融资租赁业不甚了解,使融资租赁交易成功率大大降低。


(三)国家的相关制度和政策阻碍融资租赁业的发展


1.处于法律灰色地带

由于融资租赁业务是金融业务,所以在我国只有经过中国人民银行批准的融资租赁公司(监管体制内的融资租赁公司)才是合法经营,受到我国法律的保护,其他(监管体制外的融资租赁公司)则是非法经营,当其合法权益受到侵害时,也申诉无门,增大它们的经营风险。因此,对于某些恶意拖欠租金的承租企业,它们也没办法维权,从而导致财务困难,甚至危及融资租赁公司的生存与发展。


2.缺乏统一的税收制度

税收的不统一主要体现在国家对不同法律地位不同的融资租赁公司征收不同的税。监管体制内的公司只征收营业税;而对监管体制外的公司按租赁设备的所有权是否转移分别对其征收增值税或营业税;税收的不公平则体现在税率的不同上。增值税的税率高于营业税,而监管体制外的营业税又高于监管体制内的营业税,即监管体制外的融资租赁公司所承担的税负明显高于监管体制内的融资租赁公司。


3.融资租赁政策不规范

首先,立法滞后。长期缺乏保护出租企业合法权益的法律保障,社会环境不利于融资租赁业的发展。各级政府对融资租赁支持不够,造成融资租赁行业在法律法规和相关政策建设等方面存在严重的滞后性,制约其发展。其次,政策缺乏匹配性。到目前为止,我国制度的融资租赁业相关政策缺乏规范标准,甚至还些出现冲突,且某些问题还处于政策间的“真空”状态,无法可依;最后,多头管理。业务受多个政府部门管辖,其对融资租赁交易事项和租赁设备所实施的监管的出发点和目的不一致,从而导致平级部门之间难以保持一致的意见,加大了对融资租赁业的管理和规范难度。



 

     

三、融资租赁业风险防范措施

融资租赁业的健康发展离不开对风险的防范与控制。尽管融资租赁业存在各种各样的风险,但是只要我们“未雨绸缪”,及早采取防范措施,融资租赁公司就可以在市场上找到属于自己的一席之地。当然,仅靠单独一方面的努力是远远不够,需要企业、社会和国家等多维度的努力。


(一)企业管理方面


1.转变融资消费观

小微企业的管理者需要转变以往传统的融资和消费观念,深入了解融资租赁有关的知识,发掘其为小微企业的发展所能做出的贡献,拓宽本身的融资渠道。


2.完善内部管理制度

在各专业人才做到充分交流的基础上,保证他们在岗位上做到不相容职务相分离。融资租赁公司在经营的过程中,财务人员要高度关注公司现金流,确保有足够的资金运营,保证能够按时提供设备给承租企业。对此,融资租赁公司可以设立一个设备购买的资金池,专款专用,减少经营风险。


3.引入各种专业人才

融资租赁涉及资产评估、管理、企业发展前景分析和会计等方面知识,尽管现阶段我国大部分高校没有开设融资租赁专业课程,为该行业培养专业的人才,但是企业可以聘请相关专业的人才,利用他们各自专业知识的优势,在实践中相互交流和学习,找出一条适合自身发展的道路。


(二)社会观念方面


1.加强企业信用建设

小微企业要加强企业内部的信用建设,充分合理使用设备,使自身利润最大化,拥有足够的现金支付租金的同时,也要对租赁设备进行必要的维修和保养。最重要的是,不能恶意拖欠租金。小微企业和融资租赁公司只有做到诚信合作,才能对各自的发展起到推动作用,最后实现“双赢”。


2.公司的法律顾问

融资租赁逐渐成为仅次于银行贷款的第二大融资方式,随着融资租赁业务的普遍,越来越多的企业会选择融资租赁这一方式进行融资。因此,律师要深入了解该领域的业务流程,熟悉其合同的条款和形式,明白承租人的权利和义务有可能存在不一致的情形,从而可以让承租企业和融资租赁公司可以更好的沟通,降低交易难度,实现各自利益的最大化。


(三)国家政策方面


1.树立融资租赁意识

政府应该树立融资租赁业发展意识,对融资租赁行业承租企业的选取、设备的采购及其安装运送等各个环节进行深入了解,根据其特点建立融资租赁市场体系,对融资租赁业的发展进行规范。同时,还要利用媒体、网络、报纸等媒介对融资租赁业进行大力宣传,提高企业管理者对其关注度,加深对该行业的了解,使其充分认识到融资租赁对企业发展的优势所在,以便更好地转变“所有权至上”的传统融资观念。


2.实施税收优惠政策

在不影响我国财政预算规划的前提下,可以适当给予融资租赁公司税收优惠政策。一方面,融资租赁公司仍然有权对出租设备进行折旧,减少融资租赁公司的税务负担,甚至允许其对出租设备进行加速折旧,获得延迟纳税的税收优惠,间接赚取货币的时间价值。另一方面,融资租赁公司可以按设备购置成本的一定比例进行税额抵扣,降低经营成本,间接减少小微企业的融资成本,间接促进小微企业的发展。


3.成立行业专管部门

深入了解融资租赁业后,在现有法律的基础上对其进行修改和完善,让它们和谐统一,防止出现对同一个问题具有两种相互矛盾的解决办法。另外,修补现有法律的“漏洞”,促进我国融资租赁业的健康发展。同时,为了避免多头管理这一现象,我国政府可以专门成立一个融资租赁管理部门,这样不但可以规范我国融资租赁业,还保护我国融资租赁公司的合法权益免受侵害。


陈文川老师指导心得

在新华从教四年来,我一直致力于实践教学,希望形成“以科研促教学、以教学带实践、以实践验科研”的良性循环;我也竭力为学生提供展示平台,曾三次带队参加全国商科竞赛,均获一等奖。目前我还在指导4项大学生创新项目,促成学生参加两次大型学术会议并在会上发言,并和学生合作发表了6篇文章。在共同研讨的过程中,促使学生能够学以致用,培养自身的科研意识;而我作为导师也受到很多有益的启发,使自己的学术修养和科研水平得到提升,同时对“教学相长”这句话也有了更深的体会


(致作者、读者:因版面需要,内容所有删减)



文字 | 许子莹 陈文川

图片 | 网络 陈艳池

编辑 | 黎晓彤